概要

企业在越南设立工厂后，在增值税退税方面经常面临诸多问题，主要原因是企业财务人员的错误认知与处理。在出现问题时，企业可以通过税务裁决的方式来解决问题。本文将为您介绍越南增值税与税务裁决的相关内容。

一 越南增值税介绍

在越南生产、进口和消费的商品和服务（包括自海外实体和个人购买的商品和服务）将征收增值税（下称“VAT”）。一般来说，VAT必须缴纳给业务经营所在地的税务机关，若为进口货物，则需于实际进口前由海关代为征收。VAT税额计算有两种申报方式，抵扣法与直接法（如图表1所示）。适用的申报方式取决于年收入、行业类别、会计制度和企业意愿等条件。

图表1：VAT抵扣法与直接法的条件比较

图表2：VAT税率概览——抵扣法

资料来源：越南政府于2013年12月18日发布的第209/2013/ND-CP号法第6条；越南政府于2022年1月28日发布的第15/2022/ND-CP号法令

图表3：应纳VAT税额计算与税率概览——直接法

资料来源：越南政府于2013年12月18日发布的第209/2013/ND-CP号法令； 越南财政部于2013年12月31日发布的第219/2013/TT-BTC号通知第12条；2013年6月19日发布的第31/2013/QH13号法修订和补充有关VAT税法的相关条款

根据越南VAT税法规定，部分商业活动获得的收入免除VAT或无需申报。

图表4：免征VAT或免申报VAT的收入类型

资料来源：越南政府于2013年12月18日发布的第209/2013/ND-CP号法第3条；2013年6月19日发布的第31/2013/QH13号法修订和补充有关VAT税法的相关条款

纳税人存在下列情况的可向税务机关申请VAT退税

1新项目投资

2出口贸易

3商业活动

4其他情况

图表5：申请VAT退税的情况列表

二 税务裁决（Tax Ruling）

税务裁决（Tax Ruling）是什么？根据公开名词解释，税务裁决的最初形式是由税务官员作出的，纳税人如有异议，可上诉至税务法院，由税务法院作出税务裁决，如纳税人仍有异议，可再上诉至行政法院，行政法院作出的裁决为最终的税务裁决。对各级税务裁决，纳税人如无异议应立即执行，如不服裁决，在行政法院裁决后，将强制执行。

税务裁决在越南、柬埔寨、老挝经常应用在以下领域：转让定价稽核、增值税退税、海关稽核、外国承包商税案例等。

在应用与管理上，较多企业对税务裁决缺乏应对经验。相对于对税法和条文本身的理解，如何在实操层面进行应对更加重要。因为税务裁决可通过举证、讨论文件、补充说明等等，取得谈判的优势并降低风险。（如您有兴趣了解相关案例，可与文末的联系人联系。）

由于企业不完全了解法规中的部分规定和概念，导致税务机关不接受退税申请，常见原因如下：

► 项目投产才申请增值税退税

► 在注册资金尚未到位的情况下申请增值税退税

► 出资形式不符合外汇管制规定

► 增值税申报与规定不符

如您需要任何有关增值税退税或税务裁决解决方案的信息，请直接与以下联系人联络。

欢迎联系我们

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

如欲转载本文，务必原文转载，不得修改，且标注转载来源为：安永中国海外投资业务部官方微信公众号。如需修改内容，需要获得安永的书面确认。