摘要

2022年9月20日预算日，荷兰政府宣布修订外籍个人薪金30%免税津贴的详细计划等提案。其中最重要的一项修改是引入30%免税津贴适用的薪金上限。需要注意的是，这些计划还需经众议院和参议院表决通过。

背景

外籍个人薪金30%免税津贴

被派往荷兰工作的外籍人士或被荷兰雇主从境外聘用的个人，如果满足某些条件，则可享受薪金30%免税津贴。这项制度为从境外招聘的具有特定专业知识的雇员提供特别税收优惠，最长期限为5年。

30%免税津贴制度的主要优惠之一，是荷兰应税当期薪金所得的30%可以作为免税津贴支付，以支付额外的生活费用。而目前，该津贴不存在最高限额。

荷兰政府《春季备忘录》公布了适用30%免税津贴的薪金上限，该修订也被纳入在预算日提交的2023年税收计划。

荷兰政府对30%免税津贴制度作出以下两项修订：

►设置适用30%免税津贴的薪金上限；

►雇主在每年年初确认向外籍雇员支付实际域外费用，或是30%津贴；

薪金上限

自2024年1月1日起，适用30%免税津贴的薪金将以（类）公共部门高管的最高薪金作为上限（2022年为21.6万欧元）。

如该修订计划被通过，则意味着最高免税津贴额为6.48万欧元（根据2022年数据）。所有超出21.6万欧元的薪金部分不再适用30%免税津贴制度。

在2022年最后一个工资发放期（通常为12月）享受30%免税津贴的雇员将不受新规限制。对于这些雇员，修订后的薪金上限将于2026年1月1日起实施。

实际费用与30%津贴

对于有资格享受30%免税津贴的雇员，雇主可以选择向其报销在荷兰生活的实际额外费用（“域外费用”)，或者将其荷兰应纳税薪金的30%作为免税津贴支付。如果选择30%免税津贴，则实际报销的域外费用需要纳税。

每年可以做一次选择，选择结果适用整个日历年。2022年，该选择可以在年底做出，对整个日历年具有追溯效力。

根据预算日计划，雇主应在日历年的首个薪金纳税月作出选择，日后不得撤销，但下列情况除外：

►如果在一年内雇员不再符合30%免税津贴的条件，但仍作为外籍雇员，自此，即使已经支付了前期的30%津贴，雇主可以选择对其报销实际域外费用；

►达成雇佣关系后，雇主应在五个月内针对当前年度后续期间支付域外费用或30%津贴作出最终选择，而前四个月允许选择不同的方式；

►如果30%免税津贴的申请是在外籍个人在荷兰工作四个月后提交的（意味着工作初期并未享受30%免税津贴)，则最终选择期限应从外籍个人享受免税津贴之日开始计算。

后续工作

鉴于已公布的针对外籍个人薪金30%免税津贴的修订计划，荷兰雇主应：

►评估哪些员工可能受到30%免税薪金上限的影响；

►考虑2023年初开始工作、工资高于21.6万欧元的员工是否可以将开始工作的时间提前到2022年底，而免受新规限制；

►评估现行的员工政策，确定如何处理30%免税薪金上限的影响：考虑是否为员工提供（部分）补偿；

►审视关于报销实际域外费用，或是支付30%津贴的现有流程：雇主应该在确认下一年的预期成本后做出审慎决定；

►与受影响的员工沟通相关立法变更。

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